{"id":10957,"date":"2019-11-19T07:55:10","date_gmt":"2019-11-19T06:55:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.smartsteuer.de\/blog\/?p=10957"},"modified":"2019-11-19T07:55:10","modified_gmt":"2019-11-19T06:55:10","slug":"beschraenkte-oder-unbeschraenkte-steuerpflicht-worum-geht-es","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.k8s.stage.smartsteuer.dev\/online\/blog\/beschraenkte-oder-unbeschraenkte-steuerpflicht-worum-geht-es\/","title":{"rendered":"Beschr\u00e4nkte oder unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht – worum geht es?"},"content":{"rendered":"

Eigentlich sollte es so einfach sein: Entweder ist man steuerpflichtig, ohne Einschr\u00e4nkung – oder eben nicht. Doch die \u00dcberschrift verr\u00e4t es schon: Es gibt da schon auch was dazwischen: die beschr\u00e4nkte Steuerpflicht. Und um die Verwirrung noch zu vergr\u00f6\u00dfern: wir haben auch noch die erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht. Denken Sie sich jetzt vielleicht ein Augenroll-Smiley. Aber, wir w\u00e4ren nicht der Blog von smartsteuer, wenn wir nicht auch aus einem solch sperrigen Thema was lesbares machen k\u00f6nnten.<\/p>\n

Wer ist unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig?<\/h2>\n

Wie grundlegend diese Frage offenbar ist, l\u00e4sst sich leicht erkennen an der Stellung im Gesetz: Es ist tats\u00e4chlich Paragraph 1, Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes<\/a>.
\nUnbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig sind demnach:<\/p>\n

    \n
  1. \n

    „nat\u00fcrliche\u00a0 Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt haben“ und<\/p>\n<\/li>\n

  2. \n

    deutsche Auslandsbedienstete, die von einer \u00f6ffentlichen Kasse bezahlt werden, zum Beispiel Angeh\u00f6rige einer deutschen Botschaft oder Konsulats (und daher nicht zu Gruppe 1 geh\u00f6ren).<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

    W\u00e4hrend 2. nur recht wenige betrifft und leicht zu verstehen ist, m\u00fcssen wir bei 1. wohl nachlegen:
    \nNat\u00fcrliche Personen sind Menschen, egal ob gro\u00dfe oder kleine – in Abgrenzung zu juristischen Personen (etwa eine GmbH). Der Wohnsitz, vereinfacht gesagt, da wo man wohnt – ob Villa oder m\u00f6bliertes Zimmer. Bleibt noch der „gew\u00f6hnliche Aufenthalt“. Davon spricht man, wenn sich jemand mindestens sechs Monate am St\u00fcck in Deutschland aufh\u00e4lt. Kurze Unterbrechungen sind aber m\u00f6glich.<\/p>\n

    Das bedeutet verk\u00fcrzt gesagt, dass nicht nur deutsche Staatsb\u00fcrger unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig sind. Der spanische Fu\u00dfball-Profi, der f\u00fcr drei Jahre in der Bundesliga unterschrieben hat, muss\u00a0 auch seine Steuern in Deutschland zahlen. Oder der t\u00fcrkische Familienvater, der in Berlin lebt – in seiner alten Heimat aber Mieteinnahmen erzielt. Damit die Heimatl\u00e4nder diese „Steuer-Inl\u00e4nder“ nicht noch mal bei der Steuer abkassieren, gibt es sehr oft sogenannte Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), wo es klare Regeln f\u00fcr solche F\u00e4lle gibt.<\/p>\n

    Achso – und nur der Vollst\u00e4ndigkeit halber: Man kann auch auf Antrag unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig werden. Das betrifft Personen, die nicht in Deutschland leben, deren Eink\u00fcnfte aber zu mindestens 90 Prozent der deutschen Einkommensteuer<\/a> unterliegen oder deren ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte nicht \u00fcber dem Grundfreibetrag (2019: 9.168 Euro) liegen. Das kann aber tats\u00e4chlich f\u00fcr Grenzpendler von Interesse sein.<\/p>\n

    \"Wer

    Wer in Deutschland Eink\u00fcnfte erzielt, aber im Ausland wohnt ist oft nur beschr\u00e4nkt steuerpflichtig.<\/p><\/div>\n

    Wer ist beschr\u00e4nkt steuerpflichtig?<\/strong><\/h2>\n

    Vereinfacht gesagt: kein Wohnsitz in Deutschland, kein gew\u00f6hnlicher Aufenthalt in Deutschland – aber steuerpflichtige Einnahmen in Deutschland. Dann ist die Person beschr\u00e4nkt steuerpflichtig. Das kann der italienische Unternehmer sein, der eine Betriebsst\u00e4tte in Deutschland hat oder der d\u00e4nische Staatsb\u00fcrger, der Mieteinnahmen in seinem Haus in Hamburg hat.<\/p>\n

    Warum aber nun diese Aufregung um beschr\u00e4nkt oder unbeschr\u00e4nkt? Nun, interessant wird das Ganze, wenn jemand Einnahmen in Deutschland und woanders hat. Wer beschr\u00e4nkt steuerpflichtig in Deutschland ist, muss auch nur seine deutschen Eink\u00fcnfte in Deutschland versteuern. Wer hingegen unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig ist, muss damit rechnen, dass sein „Welteinkommen“, also alle Eink\u00fcnfte weltweit, erstmal komplett in Deutschland besteuert werden. Also auch die aus dem Ausland. Abhilfe leisten da nur wieder die DBA, die verhindern, dass man nicht sogar doppelt Steuern zahlen muss.<\/p>\n

    Und wieder ein Achso: Es gibt auch noch die erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht. Kurz gesagt: Wer sich – weil er es sich leisten kann als reicher Mensch – in eine Steueroase verabschiedet, bleibt unter gewissen Voraussetzungen bis zu zehn Jahre lang zus\u00e4tzlich beschr\u00e4nkt steuerpflichtig in Deutschland.<\/p>\n

    Zu guter Letzt noch mal kurz zur\u00fcck zur unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht. Die greift bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer<\/a> sehr oft. Unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht besteht, wenn der Erblasser, der Schenker oder der Erwerber Steuer-Inl\u00e4nder ist. F\u00fcr deutsche Staatsangeh\u00f6rige sogar bis zu f\u00fcnf Jahre nach ihrem Wegzug aus Deutschland.<\/p>\n

    Fall es noch nicht ganz klar geworden sein sollte, erkl\u00e4ren wir Ihnen die beschr\u00e4nkte Steuerpflicht in diesem Video noch etwas ausf\u00fchrlicher:<\/p>\n

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