{"id":6841,"date":"2017-01-10T07:55:43","date_gmt":"2017-01-10T06:55:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.smartsteuer.de\/blog\/?p=6841"},"modified":"2017-01-10T07:55:43","modified_gmt":"2017-01-10T06:55:43","slug":"wie-erklaert-eine-gbr-ihren-gewinn-gegenueber-dem-finanzamt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.k8s.stage.smartsteuer.dev\/online\/blog\/wie-erklaert-eine-gbr-ihren-gewinn-gegenueber-dem-finanzamt\/","title":{"rendered":"Wie erkl\u00e4rt eine GbR ihren Gewinn gegen\u00fcber dem Finanzamt?"},"content":{"rendered":"

Die Abgabenordnung bestimmt: eine gesonderte und einheitliche Feststellungserkl\u00e4rung muss erstellt werden, wenn Eink\u00fcnfte von mehreren Personen gemeinsam erbracht werden.
\nDas ist z.B. der Fall, wenn ein Ehepaar gemeinsam eine Photovoltaik-Anlage betreibt oder ein Geschwisterpaar ein gemeinsames Haus vermietet.
\nDie Erkl\u00e4rung nennt sich im eintr\u00e4glichen Amtsdeutsch „Erkl\u00e4rung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Grundlagen f\u00fcr die Einkommensbesteuerung“.<\/p>\n

Marion und Jens Sparrenburg haben eine Photovoltaik-Anlage<\/a> auf dem Dach ihres Hauses. Sie speisen Strom in das Verbrauchernetz ein und nutzen einen Teil des Stroms selbst. Was m\u00fcssen die beiden tun, um diese Eink\u00fcnfte richtig in der Steuererkl\u00e4rung einzutragen?<\/p>\n

Wer braucht eine gesonderte und einheitliche Feststellungserkl\u00e4rung?<\/strong><\/p>\n

Eine Erkl\u00e4rung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung muss abgegeben werden, wenn mehrere Personen Eink\u00fcnfte aus einer Einkunftsquelle erhalten. Wenn Personengesellschaften oder Gemeinschaften einkommensteuerpflichtig sind, wird eine gesonderte und einheitliche Feststellungserkl\u00e4rung abgegeben. Sie stellt eine separate Erkl\u00e4rungsform dar, die auf einem eigenen Formular unter einer eigenen Steuernummer angefertigt wird.
\nF\u00fcr jedes Unternehmen, jede Gesellschaft, jede Gemeinschaft oder jeden Gegenstand der Eink\u00fcnfteerzielung wird eine eigene Feststellungserkl\u00e4rung<\/a> erforderlich. Diese Erkl\u00e4rung muss, wie die Einkommensteuererkl\u00e4rung f\u00fcr das Steuerjahr 2022, bis zum 30.09.2023 abgegeben werden. F\u00fcr das Steuerjahr 2023 hat man bis zum 31.08.2024 Zeit.<\/p>\n

Marion und Jens erzielen mit den Eink\u00fcnften aus der Photovoltaikanlage gemeinsam Eink\u00fcnfte. Diese Eink\u00fcnfte sind einkommensteuerpflichtige Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb. Marion und Jens geben eine Feststellungserkl\u00e4rung \u00fcber die Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb ab.<\/em><\/p>\n

Was wird in der Feststellungserkl\u00e4rung angegeben?<\/strong><\/p>\n

In der Feststellungserkl\u00e4rung werden alle Ausgaben und Einnahmen der Gesellschaft oder Gemeinschaft erfasst. Auch die Ausgaben von Beteiligten, die diese aus dem Privatverm\u00f6gen gezahlt haben, sowie Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben werden erfasst. Aus den Angaben wird der gemeinsame Gewinn\/Verlust der PV-Anlage errechnet.<\/p>\n

Die Sparrenbergs erfassen alle Einnahmen und Ausgaben, die in dem Steuerjahr f\u00fcr die Photovoltaikanlage angefallen sind. Dazu geh\u00f6rt auch der Eigenverbrauch und eine Reparaturrechnung. Aus den Angaben wir ein gemeinsamer Gewinn der Sparrenbergs f\u00fcr die Anlage von 1.500\u20ac errechnet.<\/em><\/p>\n

Was passiert mit dem gemeinsamen Ergebnis?<\/strong><\/p>\n

Wenn der Gewinn oder Verlust aus der Gemeinschaft feststeht, wird das Ergebnis auf die einzelnen Beteiligten anteilig aufgeteilt. Dabei wird die Gewinnverteilung lt. Gesellschaftervertrag ber\u00fccksichtigt oder \u2013 wenn keine vertragliche Regelung vorliegt \u2013 der Gewinn\/Verlust nach K\u00f6pfen verteilt.
\n\u00dcber die Feststellung des Ergebnisses gibt dann einen Feststellungsbescheid, der auch die Anteile am Ergebnis der einzelnen Beteiligten ausweist. Dieser Bescheid wird einem vorher ausgew\u00e4hlten Empfangsbevollm\u00e4chtigen zugestellt. Die Bekanntgabe des Bescheids an den Empfangsbevollm\u00e4chtigen erfolgt f\u00fcr bzw. gegen alle Beteiligten.
\nSollte die Gesellschaft nicht mehr bestehen, ein Gesellschafter ausgeschieden sein oder es Meinungsverschiedenheiten zwischen den Beteiligten geben wor\u00fcber das Finanzamt informiert ist, dann erfolgt eine Einzelbekanntgabe an die jeweiligen Beteiligten.<\/p>\n

Die anteiligen Ergebnisse werden automatisch in die Steuererkl\u00e4rung der beteiligten Personen \u00fcbernommen und flie\u00dfen so mit in die individuelle Einkommensteuer der Beteiligten ein. Wenn f\u00fcr die gemeinsamen Eink\u00fcnfte ein anderes Finanzamt zust\u00e4ndig ist, als f\u00fcr den Beteiligten, \u00fcbermitteln das Betriebsfinanzamt der Gemeinschaft oder Gesellschaft die Ergebnisse an die jeweilig zust\u00e4ndigen Finanz\u00e4mter der Beteiligten.<\/p>\n

Marion und Jens haben keinen Gesellschaftsvertrag geschlossen. Deshalb wird der gemeinsame Gewinn aus der Photovoltaik-Anlage zu gleichen Teilen auf die Eheleute verteilt. Marion und Jens erhalten je 750\u20ac Gewinn aus Gewerbebetrieb f\u00fcr die PV-Anlage zugewiesen.<\/em>
\n Sie erhalten einen Bescheid \u00fcber die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen mit der Gewinnfeststellung von 1.500\u20ac als gemeinsame Eink\u00fcnfte. Dieser Gewinn wird dann 1:1 mit je 750\u20ac auf Marion und Jens verteilt.<\/em>
\n Der Gewinn von 750\u20ac wird automatisch f\u00fcr Marion und f\u00fcr Jens in deren Steuererkl\u00e4rung eingetragen. Bei den Sparrenbergs sind Betriebs-Finanzamt (der PV-Anlage) und Wohnsitz-Finanzamt gleich, so dass die Daten direkt in die Einkommensteuererkl\u00e4rung der beiden eingetragen werden.<\/em><\/p>\n

Wie wird die Erkl\u00e4rung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Besteuerungsgrundlagen abgegeben?<\/strong><\/p>\n

Die Abgabe der Feststellungserkl\u00e4rung erfolgt elektronisch und authentifiziert. Das bedeutet, dass die Steuerpflichtigen die gesonderte und einheitliche Feststellungserkl\u00e4rung nicht auf Formularen abgeben k\u00f6nnen, sondern dies elektronisch durchf\u00fchren. Um den Vorgang authentifiziert durchzuf\u00fchren, muss sich der Abgebende identifizieren. Das ist notwendig, damit das Verfahren sicher und nachvollziehbar f\u00fcr den Steuerpflichtigen und die Finanzverwaltung ist.<\/p>\n

Jens und Marion nutzen schon lange die Onlinesteuererkl\u00e4rung von smartsteuer<\/a>. Ab dem Steuerjahr 2016 bietet smartsteuer die Abgabe der gesonderten und einheitlichen Feststellungserkl\u00e4rung mit an. Wie bereits gewohnt k\u00f6nnen Marion und Jens anhand von einfachen Fragen die Erkl\u00e4rung ausf\u00fcllen. \u00dcber smartsteuer ist das anteilige Ergebnis dann auch direkt in der Einkommensteuererkl\u00e4rung drin.<\/em><\/p>\n

Was ist wenn etwas schief l\u00e4uft?<\/strong><\/p>\n

Wenn es bei den Eink\u00fcnften aus der Feststellung einen Fehler gibt, muss immer gegen den Feststellungsbescheid Einspruch eingelegt werden. Der Feststellungsbescheid gilt als Grundlagenbescheid f\u00fcr den anteiligen Ansatz in der Einkommensteuererkl\u00e4rung. Wird der Feststellungsbescheid ge\u00e4ndert, wird der Einkommensteuerbescheid an der Position immer automatisch auch ge\u00e4ndert.<\/p>\n

Marion und Jens haben Ihren Feststellungsbescheid und Ihren Einkommensteuerbescheid erhalten. Im Feststellungsbescheid und im Einkommensteuerbescheid ist der Gewinn von Marion statt mit 750\u20ac mit 1.750\u20ac erfasst. Marion legt Einspruch gegen den Feststellungsbescheid ein. Daraufhin wird der Feststellungsbescheid ge\u00e4ndert. Dieser \u00e4ndert automatisch auch den Gewinn von Marion im Einkommensteuerbescheid. Nach dem erfolgreichen Einspruch erhalten die Sparrenburgs einen neuen Feststellungsbescheid und einen neuen Einkommensteuerbescheid, der in der Position von Marions Gewinn aus Gewerbebetrieb ge\u00e4ndert ist.<\/em><\/p>\n

Zusammenfassung<\/strong>:
\nDie Erkl\u00e4rung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung ist f\u00fcr Eink\u00fcnfte, die von mehreren Personen erstellt werden. Auf der Grundlage der Feststellungserkl\u00e4rung wird das Gesamtergebnis ermittelt und dann auf die einzelnen Beteiligten verteilt. Diese erhalten dann die anteiligen Eink\u00fcnfte in ihrem Einkommensteuerbescheid.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Die Abgabenordnung bestimmt: eine gesonderte und einheitliche Feststellungserkl\u00e4rung muss erstellt werden, wenn Eink\u00fcnfte von mehreren Personen gemeinsam erbracht werden. Das ist z.B. der Fall, wenn ein Ehepaar gemeinsam eine Photovoltaik-Anlage betreibt oder ein Geschwisterpaar ein gemeinsames Haus vermietet. 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